本期，我們搜集整理了研發費(fèi)用加計扣除政策的6個熱點問題進行權威解答
1.我們是(shì)一家科技型中小企業，2017年以來一直享受研發費(fèi)用按75%加計扣除政策，聽(tīng)說今年國家對科技型中小企業的研發費(fèi)用優惠又(yòu)加大了力度，與老政策相(xiàng)比，新政策有什麽變化？
答：爲鼓勵科技型中小企業加大研發投入，2017年，國家率先将科技型中小企業研發費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到75%。2022年，國家進一步加大稅收政策支持力度，将科技型中小企業研發費(fèi)用加計扣除比例由75%提高到100%。
2.科技型中小企業是(shì)這次新政策的受益群體，我想問一下，企業該怎樣判斷是(shì)否符合科技型中小企業條件呢？
答：根據《科技部 财政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知(zhī)》（國科發政〔2017〕115号），科技型中小企業是(shì)指依托一定數量的科技人員(yuán)從事科學技術研究開發活動，取得自主知(zhī)識産權并将其轉化爲高新技術産品或服務，從而實現(xiàn)可持續發展的中小企業。
企業可按照下列條件進行自主評價，并按照自願原則到全國科技型中小企業信息服務平台填報企業信息，經公示無異議(yì)的，納入全國科技型中小企業信息庫，取得科技型中小企業入庫登記編号。
科技型中小企業需同時滿足以下條件：
1.在中國境内（不包括港、澳、台地區）注冊的居民企業。
2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資産總額不超過2億元。
3.企業提供的産品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業在填報上一年及當年内未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行爲，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5.企業根據科技型中小企業評價指标進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員(yuán)指标得分不得爲0分。
符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，可直接确認符合科技型中小企業條件：
1.企業擁有有效期内高新技術企業資格證書(shū)；
2.企業近五年内獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構；
4.企業近五年内主導制定過國際标準、國家标準或行業标準。
3.科技型中小企業研發費(fèi)用加計扣除新政策從2022年1月1日起實行，我公司辦理2022年度彙算清繳時，需要取得什麽樣的入庫登記編号，才能享受按100%比例享受研發費(fèi)用加計扣除政策？
答：根據《科技部 國家稅務總局關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2018〕11号）規定，各省級科技管理部門應按企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業入庫登記編号上進行标識。具體編碼規則是(shì)：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編号第11位爲0；入庫年度之前成立但(dàn)6月1日（含）以後提交自評信息的，其登記編号第11位爲A；入庫年度當年成立的，其登記編号第11位爲B。其中入庫登記編号第11位爲0的企業，可在上年度彙算清繳中享受科技型中小企業研發費(fèi)用加計扣除政策。
按照上述規定，你公司2022年發生研發費(fèi)用，如在2022年度彙算清繳時享受科技型中小企業研發費(fèi)用100%加計扣除優惠，需要在2023年取得第11位爲0的科技型中小企業的入庫登記編号。
考慮到企業取得第11位爲0的入庫登記編号有時間要求，建議(yì)你公司按照《科技型中小企業評價辦法》（國科發火(huǒ)〔2018〕11号發布）規定，盡可能在彙算清繳結束前取得2023年的入庫登記編号，确保及時精準享受優惠。
4.我公司是(shì)一家科技型中小企業，假設2022年發生研發費(fèi)用100萬元，具體如何計算加計扣除？
答：科技型中小企業實際發生的研發費(fèi)用，根據是(shì)否形成無形資産按費(fèi)用化或資本化處理兩種情況，分别計算加計扣除，具體爲：未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資産的，自2022年1月1日起，按照無形資産成本的200%在稅前攤銷。
假設你公司2022年發生的研發費(fèi)用全部費(fèi)用化，且全部符合加計扣除條件，則在據實扣除100萬元基礎上，允許稅前再加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元；如果發生的研發費(fèi)用全部資本化，100萬元将計入無形資産成本，在該無形資産的使用期間按照無形資産計稅基礎的200%在稅前攤銷。5.我公司是(shì)一家科技型中小企業，2022年委托其他單位的研發費(fèi)用，也可以按照100%比例加計扣除嗎(ma)？
答：科技型中小企業發生的委托研發費(fèi)用，也屬于該企業的研發費(fèi)用，可以适用100%比例加計扣除政策。具體爲：
企業委托境内外部機構或個人進行研發活動發生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發生額的80%計入委托方研發費(fèi)用并按100%的比例計算加計扣除。
委托境外進行研發活動所發生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費(fèi)用。委托境外研發費(fèi)用不超過境内符合條件的研發費(fèi)用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前按100%比例計算加計扣除。6.我公司是(shì)一家科技型中小企業，什麽時候可以申報享受研發費(fèi)用加計扣除政策呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策有關事項的公告》（2022年第10号），企業可以自主選擇10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，就當年前三季度研發費(fèi)用享受加計扣除優惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發費(fèi)用加計扣除優惠政策的，也可以在辦理當年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。
企業在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費(fèi)用加計扣除優惠政策，年度彙算清繳時再按照取得入庫登記編号的情況确定是(shì)否可以享受科技型中小企業研發費(fèi)用加計扣除優惠政策。如果企業在10月份預繳申報時，沒有把握确定是(shì)否能取得入庫登記編号，也可以選擇在年終彙算清繳時再享受。
